Met Prinsjesdag is het al langer aangekondigde wetsvoorstel voor afschaffing van het pensioen in eigen beheer eindelijk gepubliceerd.
Huidige systeem leidt tot dividendklem
Al eerder heb ik geschreven dat onder het huidige systeem veel dga’s geen dividend kunnen uitkeren, omdat de commerciële waarde van het pensioen fors hoger ligt dan de fiscale waarde welke vaak in de jaarrekening is opgenomen.
Nieuwe systeem
Als het wetsvoorstel wordt aangenomen, biedt het een aantal mogelijkheden: het pensioen afkopen in de jaren 2017, 2018 of 2019, de fiscale waarde van het pensioen om te zetten in een zgn Oudedagsvoorziening (OVD). Indien men niet tot afkoop of omzetting overgaat dan zal het pensioen in eigen beheer worden bevroren (opbouw kan niet verder plaatsvinden) en deze waarde zal dan steeds op de balans terecht komen. Indien men dan de fiscale waarde hanteert voor de jaarrekening dan blijft men dus met de vervelende dividendklem zitten.
Afkoop van het pensioen
De mogelijkheid wordt geboden om het pensioen af te kopen tegen de fiscale waarde. In de jaren 2017, 2018 en 2019 wordt ook een voordeel gegeven, namelijk dat niet 100% van de afkoopwaarde belast is, maar dat een aftrek op die waarde mag worden toegepast van 34,5%, 25% en respectievelijk 19% van de fiscale waarde van de pensioenvoorziening per 31 december 2015. Een afkoop in 2017 is dan te prefereren.
Omzetting naar OVD
Een andere mogelijkheid is het omzetten van de fiscale waarde van de pensioenvoorziening in een OVD. Deze wordt dan nog jaarlijks opgerent tegen de (lagere) marktwaarde. Bij het bereiken van de AOW-leeftijd dient dan een lijfrente te worden aangekocht van tenminste 20 jaar. Indien men zeg 2 jaar eerder met pensioen gaat dan wordt het 22 jaar.
Bevriezen huidige pensioenvoorziening
Deze mogelijkheid bestaat ook. De opbouw wordt dan gestopt en de dividendklem zal in veel gevallen blijven bestaan.
Box 3, verhoging fictief rendement
Vanaf 2017 wordt het vermogen boven de € 75.000 (na vrijstelling) hoger belast dan de huidige box 3 heffing. Vermogen tussen de €75.000 en €975.000 wordt geacht een rendement op te leveren van 4,7%. Boven de €975.000 is dit 5,5%. Dit rendement wordt dan tegen 30% inkomstenbelasting belast. Bij de berekening of afkoop van het pensioen dient hier ook rekening mee te worden gehouden. Overigens bestaan er wel mogelijkheden om box 3 vermogen te verminderen.
Hoe kom je tot een keuze?
- Zuiver fiscaal is het te berekenen welke keuze het meest voordelig is. Er spelen echter zeker ook niet fiscale omstandigheden mee. Ik noem er een aantal.
- Toestemming partner, deze is nodig wil men gaan afkopen of omzetten. Het kan namelijk zijn dat de partner een eventueel nabestaandenpensioen prijsgeeft.
- Liquide middelen BV; het kan zijn dat de BV geen voldoende liquide middelen heeft om in ieder geval de loonbelasting over de afkoop te kunnen afdragen.
- Directe bestedingsbehoefte in privé;
Wenselijk is het om zich te beraden over de totale oude dag positie en de keuze voor het pensioen in eigen beheer hierin mee te nemen.
