Op 1 januari is na lang wachten het nieuwe belastingverdrag met Duitsland in werking getreden. Het vorige verdrag dateerde uit 1959 en was inmiddels een vreemde eend in de rij Nederlandse belastingverdragen. Hoog tijd voor een nieuwe versie dus.
In deze bijdrage een paar wijzigingen op het gebied van arbeidsinkomsten.
Arbeid in loondienst
Belastingheffing over inkomsten uit dienstbetrekking volgt in principe de arbeid van de werknemer. Werkt u gedeeltelijk in Duitsland, dan is het loon dat op die arbeid ziet in Duitsland belast. Hierop bestaat een belangrijke uitzondering: Wanneer u niet langer dan 183 dagen in Duitsland werkt of verblijft, is het loon volledig belast in woonland Nederland, tenzij uw loon wordt gedragen door een Duitse werkgever of ten laste komt van een Duitse ‘vaste inrichting’.
Tot zover geen nieuws. Wel nieuw is de periode waarover de 183 dagen geteld moeten worden. Onder het oude verdrag was belastingheffing in Duitsland te voorkomen (mits aan de overige voorwaarden voldaan), wanneer u per kalenderjaar minder dan 183 dagen in Duitsland werkte of verbleef. In het nieuwe verdrag geldt “een tijdvak van twaalf maanden”. Dit is een verschuivende periode dus moet u ervoor zorgen dat u continue aan de eis van minder dan 183 dagen voldoet, wilt u belastingheffing in Duitsland vermijden. Een jaargrens helpt niet meer om onder dit maximum te blijven.
Bestuurdersbeloningen
In tegenstelling tot het oude belastingverdrag bevat het nieuwe verdrag een specifieke bepaling over de belastingheffing van bestuurders- en commissarisbeloningen. Dat heeft tot gevolg dat de beloning die u ontvangt als geregistreerd bestuurder of lid van het toezichthoudend orgaan van een Duitse vennootschap, voortaan geheel in Duitsland belast wordt. Tot vorig jaar was belastingheffing in Duitsland voor u in die functie afhankelijk van uw Duitse werkdagen.
Belastingheffing in Duitsland hoeft niet nadeliger voor u uit te pakken. De nieuwe regeling kan bijvoorbeeld wel gevolgen hebben voor het effectueren van hypotheekrenteaftrek op uw Nederlandse woning. Goede fiscale planning is belangrijk!
Compensatieregeling
De grensarbeidersregeling is vervangen door een compensatieregeling. Op verzoek kunt u in aanmerking komen voor een belastingvermindering in Nederland wanneer u door het belastingverdrag meer belasting en sociale zekerheidspremies betaalt dan wanneer uw inkomen uitsluitend in Nederland belast was geweest.
Fiscale tegemoetkoming Duitsland
Wanneer tenminste 90% van uw persoonlijke inkomen in Duitsland belast is, kunt u op verzoek in Duitsland belast worden als inwoner. U kunt gebruik maken van een hogere belastingvrije voet en van mogelijkheden tot reducering van het progressieve belastingtarief. Dit kan een interessante belastingbesparing opleveren, bijvoorbeeld voor u als bestuurder van een Duitse vennootschap.
Personeel werkend aan boord van schepen en vliegtuigen
Voor u verandert er uiteindelijk niets ten opzichte van het oude verdrag. Het nieuwe verdrag wijst, anders dan het oude, belastingheffing toe aan het land waar u woont. Er is echter al weer een wijziging bekendgemaakt, waardoor belastingheffing teruggaat naar het land waar uw werkgever is gevestigd. Dat biedt planningsmogelijkheden. Wanneer deze wijziging in werking treedt is nog onduidelijk, vermoedelijk in 2017.
Kortom, diverse belangrijke wijzigingen. U doet er wijs aan zich goed te laten adviseren, zodat niet straks uw netto inkomensplaatje onverwachte verrassingen oplevert.
